一級(jí)建造師建設(shè)工程法規(guī)及相關(guān)知識(shí)高頻考點(diǎn)：建設(shè)工程稅收制度（1）
“企業(yè)所得稅”
[主要內(nèi)容]
1.納稅人
2.征稅對(duì)象
3.應(yīng)納稅所得額
4.稅率
1.納稅人
| 項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
| 納稅人 | ■在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織 ■個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用 |
| 居民企業(yè)（兩類） | ■中國(guó)成立企業(yè) ■依照外國(guó)法律成立但管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的企業(yè) |
| 非居民企業(yè)（兩類） | ■依照外國(guó)法律成立+實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)+在中國(guó)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的 ■依照外國(guó)法律成立+實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)+在中國(guó)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所+有來(lái)源于中國(guó)的所得的 |
2.征稅對(duì)象
| 項(xiàng)目 | 征稅對(duì)象 | |
| 居民企業(yè) | 境內(nèi)所得+境外所得 | |
| 非居民企業(yè) | 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的 | 境內(nèi)所得+境外但與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)的所得 |
| 在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的 | 境內(nèi)所得 | |
3.應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
| 項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
| 收入總額（9類） | ■銷售貨物收入 ■提供勞務(wù)收人 ■轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收人 ■股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ■利息收人 ■租金收人 ■特許權(quán)使用費(fèi)收入 ■接受捐贈(zèng)收人 ■其他收入 |
| 不征稅收入 | ■財(cái)政撥款 ■依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 ■國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 |
| 扣除項(xiàng)目 | ■成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他合理的支出 |
4.稅率
| 類別 | 稅率 |
| 居民企業(yè)一般稅率 | 25% |
| 非居民企業(yè) | 20% |
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